Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат

Министерство общего и проф образования Русской Федерации

Муниципальный Институт УПРАВЛЕНИЯ

Институт заочного обучения Дисциплина «Налоговая система»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Налоговое стимулирование лизинговых операций»

Москва – 2000 г.

ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ

по теме

«Налоговое стимулирование лизинговых операций»

Введение. Исторические корешки зарождения аренды (лизинга) 3
I. Что такое лизинг? 5
1.1. Формы, типы и виды лизинга Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат. 7
1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. 10
1.3. Плюсы и минусы Федерального закона «О лизинге» 15
II. Общеевропейские подходы к налогообложению 19
2.1. Налогообложение по российскому законодательству 20
2.2. Расчет лизинговых платежей и сравнительный анализ лизинга и кредита на примере оборудования компании «Триол» 25
2.3. Налогообложение интернационального лизинга 28
III. Реальные перспективы развития лизинга в Русской Федерации. 31
3.1. Развитие лизинга в Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Русской Федерации. 31
3.2. Происшествия, препятствующие удачному развитию лизинга. 32
Заключение 33
Литература 35
Приложение № 1 Расчет платежей по договору лизинга оборудования 36
Приложение № 2График погашения кредита 37

Введение

Исторические корешки зарождения аренды (лизинга)

Самые ранешние документы об аренде датируются приблизительно 2000 годом до н. э. Глиняные таблички, обнаруженные в старом шумерском городке Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли и аква источников, волов Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат и других животных. Эти глиняные таблички (некие из которых были найдены только в 584 году) говорят о храмовых священниках - арендодателях, заключавших договоры с местными фермерами.

Другие древнейшие цивилизации, включая греков, римлян и египтян, считали аренду симпатичным и легкодоступным методом приобретения оборудования, земли и домашнего скота. Античные финикийцы, славившиеся как Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат хорошие мореплаватели и торговцы, практиковали аренду судов, которая очень похожа на традиционную форму современного лизинга оборудования. Огромное количество короткосрочных договоров аренды обеспечивало получение, как судна, так и экипажа. Длительные «чартерные» соглашения подписывались на срок, покрывавший весь расчетный период экономической жизни судов, и добивались от арендатора принятия на себя Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат большей части обязанностей, вытекающих из использования арендуемых объектов. В этих старых соглашениях об аренде кораблей отражен фактически тот же круг заморочек, который служит предметом обсуждения и в нынешних переговорах меж арендодателем и арендатором.

Лизинг в древности не был ограничен арендой только каких-то определенных типов принадлежности, как считают многие Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат. Практически из истории понятно, что арендовались не только лишь разные типы сельско­хозяйственного и ремесленного оборудования, но даже «военная техника». Так, к примеру, в 1066 году два огромных флота вторжения (один норвежский, другой норманнский) достигнули берегов Великобритании. Любой из флотов по тем временам был очень впечатляющим. Но ни норвежский повелитель, ни норманнский Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат барон не обладали достаточными экономическими ресурсами для финансирования настолько больших проектов. Чтоб обеспечить нужное число судов, экипажей и снаряжения, оба они использовали необыкновенную форму денежного лизинга.

В средневековье в аренду сдавались, сначала, лошадки и сельско­хозяйственное орудие. Понятно, что даже многие античные рыцари свои доспехи брали Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат в аренду. К примеру, в 1248 году некоторый рыцарь (Бонфис Манганелла Гаэта) арендовал доспехи для роли в Седьмом Крестовом походе и выплачивал за их арендную плату, которая в итоге зна­чительно превысила первоначальную цена снаряжения.

История свидетельствует, что макет лизинговых отношений яв­ляется древней формой финансирования разных сделок по при Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат­обретению либо получению в аренду различного имущества.

Лизинговые операции издавна стали неотъемлемой частью экономики продвинутых стран. Упоминания о такового рода сделках относятся и к XI веку: венецианцы сдавали в аренду торговцам и обладателям торговых судов очень дорогие по тем временам чугунные якоря, которые по окончании плавания ворачивались их обладателям, чтоб вновь Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат быть сданными в аренду. Считают, что слово лизинг (сдавать внаем) вошло в употребление в последней четверти прошедшего столетия, когда в 1877 году южноамериканская телефонная компания «Белл» приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду.

I. Что такое лизинг?

Лизинг - это приобретение оборудования с предоставлением его Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат в аренду организациям (лизингополучателю) в обмен на лизинговые платежи. Лизинг предугадывает возможность выкупа оборудования по истечении срока деяния лизингового контракта либо досрочно по остаточной цены.

В согласовании с Временным положением о лизинге, утвержденным постановлением Правительства Русской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в вкладывательной деятельности», операциями денежной Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат аренды (лизинга) занимаются спец организации (лизинговые компании), передающие обретенное по заказу получателя (лизингополучателя) имущество в длительную аренду. Если приобретенное по лизингу имущество не капитализируется арендатором, то до перехода права принадлежности на него к арендатору учитывается последним за балансом. Арендодатель (лизингодатель), передавший имущество по лизингу, продолжает учесть его в собственном балансе Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат как собственное, создавать амортизационные отчисления, уплачивать налоги.

В согласовании с законодательством (ст. 665, 670 Штатского Кодекса Русской Федерации) арендодатель покупает имущество по указанию арендатора, а последний заходит во отношения с его поставщиком по поводу свойства, критерий и сроков поставки, комплектования и др. Риск случайной порчи либо смерти имущества перебегает к арендатору в момент Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат фактической передачи ему этого имущества поставщиком или арендодателем, хотя другие виды ответственности наступают ранее, в момент заключения контракта длительной денежной аренды (лизинга).

Постановлением Правительства Русской Федерации от 27 июня 1996 г. № 752 «О гос поддержке развития лизинговой деятельности в Русской Федерации» определено, что условия постановки лизингового имущества на баланс лизингополучателя Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат определяются по согласованию меж сторонами в договоре о лизинге. Как следует, допускается капитализация лизингового имущества как лизингополуча–телем, так и лизингодателем. При всем этом доходы последнего исчисляются как разница меж общей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем, и суммой, возмещающей цена лизингового имущества.

Арендная плата по каждому наступающему сроку Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат платежа за имущество, сданное в длительную аренду, содержит платежи, погашающие сумму основного долга, процентов по основному долгу за истекший период, налогов, платы за страхование договора и маржу лизингодателя. Этим же постановлением определено, что при реализации лизингового договора может быть использован коэффициент ускорения амортизации имущества, передаваемого в лизинг, до 3-х.

Таким макаром, лизинг Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат дает ряд преимуществ лизингополучателю:

· уменьшение платежей по налогу на имущество и налогу на прибыль, потому что лизинговые платежи входят в себестоимость продукции (услуг), а приобретение оборудования без лизинга осуществляется из прибыли;

· возможность более обычного получения кредита в банке при сотрудничестве с лизинговой компанией;

· упрощение бухгалтерского учета Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат (учет главных средств, начисление амортизации, оплата части налогов и сборов, также управление долгом осуществляется лизинговой компанией);

· возможность приобретения высококачественного оборудования после его одно-трехгодичной эксплуатации лизингополучателем по остаточной цены.

1.1. Формы, типы и виды лизинга

Лизинг - вид вкладывательной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании контракта лизинга физическим либо юридическим Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных критериях, обусловленных контрактом, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

К регулируемым реальным Федеральным законом главным формам лизинга относятся внутренний лизинг и интернациональный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и торговец (поставщик) являются резидентами Русской Федерации. Внутренний лизинг регулируется реальным Федеральным Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат законом и законодательством Русской Федерации.

При осуществлении интернационального лизинга лизингодатель либо лизингополучатель является нерезидентом Русской Федерации.

Если лизингодателем является резидент Русской Федерации, другими словами предмет лизинга находится в принадлежности резидента Русской Федерации, контракт интернационального лизинга регулируется реальным Федеральным законом и законодательством Русской Федерации.

Если лизингодателем является Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат нерезидент Русской Федерации, другими словами предмет лизинга находится в принадлежности нерезидента Русской Федерации, контракт интернационального лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

К регулируемым реальным Федеральным законом главным типам лизинга относятся:

длительный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение 3-х и поболее лет;

среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до 3-х Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лет;

короткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение наименее полутора лет.

К регулируемым реальным Федеральным законом главным видам лизинга относятся денежный лизинг, возвратимый лизинг и оперативный лизинг.

Денежный лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обозначенное лизингополучателем имущество у определенного торговца и передать лизингополучателю данное Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных критериях во временное владение и в использование. При всем этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по длительности со сроком полной амортизации предмета лизинга либо превосходит его. Предмет лизинга перебегает в собственность лизингополучателя Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат по истечении срока деяния контракта лизинга либо до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной контрактом лизинга, если другое не предвидено контрактом лизинга.

Оперативный лизинг - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на собственный ужас и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, на определенный срок и на определенных критериях во временное владение и в использование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании контракта лизинга. По истечении срока деяния контракта лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной контрактом лизинга, предмет лизинга ворачивается лизингодателю, при всем этом лизингополучатель не Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат имеет права добиваться перехода права принадлежности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг не один раз в течение полного срока амортизации предмета лизинга.

Лизинг -реализация - вид лизинга, схожий на денежный лизинг и применяемый производственными и торговыми предприятиями. В отличие от Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат денежного лизинга лизинг - реализация не предугадывает приобретение имущества для его немедленной передачи в качестве предмета лизинга. Заместо этого производственное предприятие передает в лизинг готовую продукцию, а торговое предприятие передает в лизинг свои товарно-материальные припасы. Основное отличие заключается в способе учета сделки лизингодателем (а не лизингополучателем). Раскрывается счет «лизинговые платежи к получению Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат» и выполняются проводки на счетах себестоимости реализации, выручки от реализации и счете имущества. Лизингодатель признает в отчетности выручку и себестоимость реализации так, как если б осуществлялась реализация имущества. В этом случае прибыль лизингодателя складывается из реализации имущества по стоимости выше себестоимости и процентов.

Возвратимый лизинг - вид Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинга, при котором обладатель имущества реализует его в качестве предмета лизинга либо реализует его другой стороне, а потом берет его в лизинг. По налоговому законодательству США лизинговые платежи вычитаются для целей налогообложения. Возвратимый лизинг нередко употребляется применительно к активам с истекшим сроком начисления амортизации и может обеспечить резвый приток Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат денег к компании, испытывающей трудности с ликвидностью.

Лизинг за счет завлеченных средств - вид лизинга, при котором употребляется заемный капитал для приобретения имущества, переданного покупателю (лизингополучеталю) в качестве предмета лизинга. Невзирая на такое обычное определение, лизинг за счет завлеченных средств является сложнейшей денежной схемой, при всем этом кроме лизингодателя и лизингополучателя имеются кредиторы Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, выступающие в качестве доверителей. Это принципно хороший вид лизинга исходя из убеждений коммерческих суждений. Обычно, лизинг является экономически прибыльной денежной деятельность, при которой лизингодатель получает доход от средств, вложенных в лизинговые операции. Что касается лизинга за счет завлеченных средств, то тут в главном руководствуются налоговыми льготами, получаемыми налогоплательщиками Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат с высочайшими доходами. Таковой вид лизинговых сделок нередко употребляется в качестве легитимного средства ухода от налогов.

1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций

по договору лизинга

При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга нужно управляться Временным положением о лизинге, утвержденным постановлением Правительства Русской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 (с учетом внесенных конфигураций Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат и дополнений), Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Русской Федерации, утвержденным приказом Минфина Рф от 26 декабря 1994 г. № 170, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности компаний и аннотацией по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56, реальными Указаниями.

В согласовании с Временным положением о Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинге имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока деяния контракта лизинга является собственностью лизингодателя, кроме имущества, приобретаемого за счет экономных средств. Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя либо лизингополучателя определяются по согласованию меж сторонами контракта лизинга.

Бухгалтерский учет у лизингодателя

Издержки, связанные с приобретением лизингового имущества за счет Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат собственных либо заемных средств, отражаются по дебету счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов главных средств».

Имущество, созданное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех издержек, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 «Доходные вложения в вещественные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в аренду» в корреспонденции Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат со счетом 08 «Капитальные вложения».

Передача лизингового имущества лизингополучателю, отражается только записями в аналитическом учете по счету 03 «Доходные вложения в вещественные ценности».

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество поставляется его торговцем конкретно лизингополучателю минуя лизингодателя, то обозначенные записи делаются в бухгалтерском учете транзитом на основании первичного учетного документа лизингополучателя Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат.

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то передача лизингового имущества лизингополучателю отражается на счете 47 «Реализация и прочее выбытие главных средств»:

по кредиту в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» на сумму задолженности по лизинговым Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат платежам согласно договору лизинга;

по дебету в корреспонденции со счетом 03 «Доходные вложения в вещественные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в аренду» на цена лизингового имущества;

в корреспонденции со счетом 83 «Доходы будущих периодов» на разницу меж общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и ценой лизингового имущества.

При всем этом лизингодатель воспринимает Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат обозначенное имущество на забалансовый учет (счете 021 «Основные средства, сданные в аренду») в разрезе лизингополучателей и видов имущества.

Издержки лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности формируются в согласовании с Положением о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Русской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 (с учетом внесенных конфигураций и дополнений), и учитываются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета соответственных ценностей, расчетов и т.п.

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества, учитываемого лизингодателем на собственном балансе Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат (на счете 03 «Доходные вложения в вещественные ценности»), делается умеренно по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 02 «Износ главных средств». Каждый месяц скопленные на счете 20 «Основное производство» суммы списываются в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Причитающиеся по договору лизинга суммы лизинговых платежей за отчетный период и Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат досрочно начисленные платежи отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Поступление от лизингополучателя лизинговых платежей отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денег.

Если по условиям контракта лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета денег. Сразу разница, учитываемая в согласовании с пт 4 реальных Указаний на счете 83 «Доходы будущих периодов», списывается с Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат этого счета в корреспонденции с кредитом счета 80 «Прибыли и убытки» в части, приходящейся на сумму лизингового платежа.

При возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его цена переносится с кредита счета 03 «Доходные вложения в вещественные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в лизинг» на счет 01 «Основные средства».

Если Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при возврате его лизингодателю остаточная цена на основании первичного учетного документа лизингополучателя отражается по дебету счета 03 «Доходные вложения в вещественные ценности» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Если Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат при всем этом ворачивается имущество с на сто процентов погашенной ценой, то оно приходуется на счет 03 «Доходные вложения в вещественные ценности» по условной оценке 1000 рублей.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Цена лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные главные средства».

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, то цена лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов главных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Издержки, связанные с получением лизингового имущества, и цена поступившего лизингового имущества списываются с Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат кредита счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов главных средств» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат (воззвания).

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Начисление амортизационных отчислений Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат на полное восстановление лизингового имущества делается исходя из его цены и норм, утвержденных в установленном порядке, или обозначенных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (воззвания) в корреспонденции со счетом 02 «Износ главных средств», субсчет «Износ имущества Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, сданного в лизинг».

При возврате лизингового имущества лизингодателю его цена списывается с забалансового учета (счет 001 «Арендованные главные средства»).

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных контрактом лизинга лизинговых платежей отражается на счете Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат 47 «Реализация и прочее выбытие главных средств»:

по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество»;

по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 «Износ главных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг».

При выкупе лизингового имущества его цена на дату перехода права принадлежности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат главные средства». Сразу делается запись на эту цена по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ главных средств», субсчет «Износ собственных главных средств».

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат условии погашения всей суммы предусмотренных контрактом лизинга лизинговых платежей делается на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Износ главных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, приобретенному в лизинг, на субсчет собственных главных средств.

В случае воплощения выкупа до истечения срока контракта лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат 31 «Расходы будущих периодов», а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Если по условиям контракта лизинга лизинговое имущество Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно перечисленные платежи относятся или в дебет счета 31 «Расходы будущих периодов», или в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации (81 «Использование прибыли», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») в корреспонденции со счетом 02 «Износ главных средств», субсчет «Износ имущества Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, сданного в лизинг». Сразу обозначенная сумма учитывается по дебету счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

В составе инфы об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя в бухгалтерской отчетности в неотклонимом Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат порядке подлежит раскрытию последующая информация в части совершения организацией операций по договору лизинга:

о избранных критериях постановки лизингового имущества на баланс;

о грядущих лизинговых платежах в следующем отчетном периоде и до конца деяния контракта лизинга.

1.3. Плюсы и минусы Федерального закона о лизинге

Количество нормативных документов, где имеется хоть какое Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат-то упоминание о лизинге, составило более 800, включая законы. Естественно, что такое обилие приводит к большенному количеству противоречий и несоответствий меж разными документами. Но, кроме всего остального, есть и акты, содержащие противоречивые нормы снутри самих себя. Примером может служить Федеральный закон «О лизинге».

К огорчению, к моменту его принятия Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Гос Думой РФ проект закона перетерпел значительные конфигурации и заполучил ряд недочетов: он вступает в противоречие с уже имеющейся до его принятия нормативной базой, также отличается некорректностью терминологии, внутренней противоречивостью и разноплановым истолкованием главных понятий лизинговой деятельности.

Сравнительная таблица определения лизинговой деятельности

(Закон «О лизинге» и Закон «Об вкладывательной деятельности в Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Русской Федерации, осуществляемой в форме серьезных вложений»)

ФЗ «Об вкладывательной деятельности в Русской Федерации, осуществляемой в форме серьезных вложений» Закон «О лизинге»
Инвестор без помощи других определяет объе–мы, направления, эффективность инвести–ций, привлекая нужных ему физичес–ких и юридических лиц. Лизингодатель приобретает имущество, обозначенное лизингополучателем.
Субъекты Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат вкладывательной деятельности вправе кооперировать функции 2-ух либо нес–кольких участников. Воспрещает кооперировать обязательства лизин–годателя и лизингополучателя, кредитора и лизингополучателя.
Во-1-х, этот запрет делает неосуществимым роль кредитующих банков в лизинговых операциях по переоборудованию самих же банков. Во-2-х, делает неосуществимым принимать авансовые платежи от лизингополучателей по договорам лизинга Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, так как в согласовании со статьей 823 ГК РФ аванс является разновидностью коммерческого кредита.
Условия контракта сохраняются до конца срока его деяния. Предугадывает конфигурации критерий контракта.
Незавершенные объекты вкладывательной деятельности являются долевой собствен–ностью. Переход права принадлежности присходит по истечении срока контракта либо при условии выплаты всех лизинговых платежей. При оперативном Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинге не происходит вообщем.

Вообщем, противоречия в области правового регулирования отношений лизинга вызвали неурядицу в определении понятия «лизинг». Штатский кодекс ставит символ равенства меж понятиями «финансовая аренда» и «лизинг». При всем этом ГК РФ все-же соображает финансовую аренду так же, как Закон «О лизинге» осознает денежный лизинг Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат. Главные квалификационные признаки денежного лизинга можно вывести, пользуясь этими 2-мя документами и Временным положением о лизинге, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633:

1. Сначала, это вкладывательный момент, который состоит в том, что деньги имеются у лизингодателя, оборудование требуется лизингополучателю и лизингодатель, таким макаром, инвестирует в главные фонды лизингополучателя;

2. Вторым признаком будет Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат то, что лизингодатель приобретает оборудование по заявке лизингополучателя, который, в свою очередь, сам подбирает себе поставщика, также оборудование по качеству, другими словами право выбора объекта лизинга и имущества принадлежит лизингополучателю, если другое не предвидено контрактом (диспозитивная норма);

3. Предмет лизинга употребляется лизингополучателем исключительно в предпринима–тельских целях;

4. Предмет Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинга приобретается лизингодателем у торговца только при условии передачи его в лизинг (о чем должно быть сказано в договоре купли-продажи);

5. Сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (либо близкую к ней) цена предмета лизинга.

В Законе «О лизинге» в первый раз определены экономические базы лизинга, другими словами Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат тщательно расписано, что можно отнести к вкладывательным затратам, а что является вознаграждением лизингодателя. При всем этом список вкладывательных издержек не является исчерпающим, потому что предугадывает в статье 27 «иные расходы, без воплощения которых нереально обычное внедрение предмета лизинга».

На наш взор, неоправданно распространять действие Закона «О лизинге» на Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат оперативный лизинг. До выхода данного Закона оперативный лизинг регулировался нормами, регулирующими арендные дела, другими словами ставился символ равенства меж обыкновенной арендой и оперативным лизингом. На самом деле собственной он фактически ничем от аренды и не отличается.

В случае оперативного лизинга лизингодатель приобретает предмет лизинга «на собственный ужас и риск», другими словами, в Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат этом случае предмет лизинга приобретается не по указанию лизингополучателя и выбор торговца и оборудования лежит на лизингодателе. Предмет лизинга находится у лизингополучателя во временном использовании и по истечении срока деяния контракта ворачивается лизингодателю, при всем этом лизингополучатель не имеет даже права добиваться его выкупа. Другими словами Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, право принадлежности на предмет лизинга в рамках лизинговой сделки не перебегает к лизингополучателю. Не считая того, обозначенное имущество может передаваться в лизинг не один раз, другими словами в каждом следующем случае будет отсутствовать таковой основополагающий момент, как особое приобретение определенного предмета лизинга для определенного лизингополучателя. Таким макаром, тут отсутствуют Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат главные квалификационные признаки лизинга, в том числе и вкладывательный момент. Ну и вообщем оперативный лизинг по общему определению, даваемому в статье 2 Закона «О лизинге» (где предвидено право выкупа), не вписывается в понятие лизинга.

Кроме недочетов в Законе «О лизинге» содержатся и определенные положительные моменты. Сначала, многие лизинговые компании заинтересовывал вопрос об обеспечении Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат кредитного контракта, заключаемого с финансирующим банком в целях воплощения лизинговой операции. Что может предоставить лизинговая компания в обеспечение выполнения собственных обязанностей по возврату кредита? Обычно, это приобретаемое в дальнейшем оборудование и право на получение лизинговых платежей. Принятый Закон «О лизинге» разрешает эту делему в статье 18. Но некие Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат банки стоят на другой позиции, мотивируя тем, что ни право получения лизинговых платежей, ни оборудование, закупаемое в дальнейшем, не являются достаточным обеспечением по кредитному договору. Тут имеется ввиду (в отношении залога оборудования) тот вероятный коммерческий риск, когда кредит будет предоставлен, оборудование, приобретаемое по договору, оплачено лизингодателем, а само оборудование в Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат силу каких-то обстоятельств не поставлено (к примеру, в итоге случайной смерти во время транспортировки). Но, во-1-х, груз всегда застрахован. Во-2-х, выставляется аккредитив, который, обычно, исполняется поэтапно: отчасти с момента предоставления отгрузочных документов, отчасти после поставки и отчасти после монтажа. Если предусмотрена частичная предоплата, то Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат торговец должен предоставить гарантию возвратности авансового платежа, данную высококлассным банком.

Неувязка заключается и в том, что, согласно статье 335 ГК РФ, в залог можно передать имущество, находящееся в принадлежности залогодателя. А в связи с тем, что оборудование на момент заключения кредитного контракта не принадлежит лизингодателю и у банка имеются сомнения Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат по поводу того, будет ли когда-нибудь имущество принадлежать лизинговой компании, то соответственно и нечего передавать в залог. Другими словами, тут появляется временной разрыв: с момента заключения кредитного контракта до момента воплощения поставки и перехода права принадлежности на оборудование от торговца к лизингодателю. И, все же, некие банки отыскали Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат выход из сложившейся ситуации: финансирующий банк заключает с лизингодателем подготовительный контракт залога, согласно которому залогодатель (лизингодатель) обязуется заключить контракт залога на обсужденных критериях.

Что все-таки касается передачи в залог прав на получение лизинговых платежей, то банк вообщем не рассматривает такую возможность, объясняя это тем, что нельзя передать в залог Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат деньги. Это положение никто и не собирается оговаривать, но ведь в данной ситуации в залог передается имущественное право на получение лизинговых платежей. Неудача в том, что, невзирая на содержащуюся в Законе «О лизинге» норму, прямо оговаривающую возможность как передачи в залог приобретаемого в дальнейшем предмета лизинга, так и Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат возможность уступки собственных имущественных прав по договору лизинга, которые в силу статьи 336 ГК РФ также могут являться предметом залога, банки это не уверило и данная норма не действует. Для того, чтоб она работала, лучше создать сам механизм ее деяния и отразить это в банковском законодательстве.

Закон «О лизинге» имеет и много других Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат недочетов. Будем надежды, что в предстоящем все недочеты будут учтены законодателями при издании других нормативных актов и внесении конфигураций в уже имеющиеся.

II . Общеевропейские подходы к налогообложению

Международные денежные организации производят важную роль в развитии системы финансирования торговли и инвестиций. Кредитные полосы подобные тем, которые открыл Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Европейский Банк конструкции и Развития целому ряду государств, могут облегчить пути к развитию подходящих критерий становления малых и средних компаний, лизинговых отношений в экономике. Совместно с тем, как для государств с развитой рыночной экономикой, так и государств с переходной экономикой есть общеевропейские подходы к определению характеристик, используемых в системах Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат налогообложения государств, содействующих действенному использованию ресурсов интернациональных денежных институтов в коммерческих операциях, в том числе финансирования лизинговых сделок:

- местная система налогообложения должна предугадывать выведение из-под налогообложения базы отчислений за использование лизингом (как издержек) до налоговых отчислений;

- местное налоговое законодательство должно давать лизингодателю возможность проводить амортизацию сданного в лизинг оборудования и Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат при всем этом график амортизации должен оставлять лизингодателю возможность получить нормальную прибыль;

- определение дохода в целях налогообложения не должно наносить вред вкладывательным институтам и лизинговым компаниям и должно примерно соответствовать правилу IAS 17. (Интернациональный эталон, отражающий практику бухгалтерского учета лизинговых сделок, который выпущен Комитетом по интернациональным эталонам бухучета в Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат сентябре 1982 года.);

- применимые правила исчисления НДС, по которым лизинговые компании должны получать право запрашивать и получать налоговый кредит в течение применимого промежутка времени;

- завезенные из других стран пошлины не должны носить дискриминационного нрава для лизинговых компаний, импортирующих оборудование;

- в случаях, когда обратный капитал хранится в форме жесткой валюты Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, то приобретенный прирост от нереализованной части валюты должен облагаться налогом;

- по системе законодательного и денежного регулирования нужно иметь возможность работы с внебанковскими финансовыми структурами;

- внебанковские денежные структуры обязаны иметь право на получение финансирования или от банков, или с рынка обратных средств.

2.1. Налогообложение по российскому законодательству

Рассматривая законодательные акты Русской Федерации Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, приня­тые о лизинге в период с 1994 года, необходимо подчеркнуть, что в целом зако­нодательная база сформировала не только лишь организационно-правовые формы внедрения лизинговых отношений в экономике, да и имеет тенденцию к установлению ряда существенных налоговых, амортизаци­онных и таможенных льгот, направленных на муниципальную под­держку лизинговых Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат операций.

До принятия закона «О лизинге» Правительством Русской Феде­рации принято Постановление от 29 июня 1995 года № 633 «О развитии лизинга в вкладывательной деятельности», в каком намечены меро­приятия по ускоренному развитию и гос поддержке инве­стиционной деятельности на базе воплощения денежного ли­зинга. Этим постановлением Министерству денег РФ было доверено приготовить и внести предложения Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат о внесении конфигураций в действующее законодательство, предусмотрев в нем освобождение ли­зингодателей от уплаты налога на прибыль, полученную ими от реали­зации договоров денежного лизинга со сроком деяния более 3 лет, освобождение банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов на срок Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат 3 года и поболее для реализации операций денежного лизинга, освобождение лизингодателей от уплаты налога на добавленную стои­мость (НДС) при выполнении лизинговых услуг, а для продуктов, являю­щихся объектом интернационального денежного лизинга, предугадать частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.

В развитие постановления Правительства Русской Федерации № 633 принято постановление Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Правительства Русской Федерации от 20 ноября 1995 года № 1133 «О внесении дополнений в Положение о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообло­жении прибыли», в каком установлено, что на себестоимость услуг, оказываемых лизингодателями, относятся проценты по приобретенным Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат ими заемным средствам, включая кредиты банков и других организа­ций, применяемых для воплощения операций денежного лизинга, также, что лизинговые платежи по операциям денежного лизинга, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателей.

Последующим Постановлением Правительства от 27 июня 1996 года № 752 «О Гос поддержке развития лизинговой деятельно­сти в Русской Федерации" были внесены Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат конфигурации и дополнения во Временное положение о лизинге:

- имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока деяния контракта лизинга является собственностью лизингодателя, кроме имущества, приобретаемого за счет экономных средств, а условия постановки лизингового имущества на баланс могут определяться согласованию меж сторонами контракта лизинга;

- ко всем видам движимого Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат имущества, составляющего объект денежного лизинга и относимого к активной части главных фондов, может применяться в согласовании с критериями контракта механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3;

- доходом лизингодателя является разница меж общей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем от лизингополучателя и суммой, возмещающей цена лизингового имущества.

Не считая того, этим постановлением Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат Правительства доверено подходящим министерствам и ведомствам предугадать при разработке особой части Налогового кодекса Русской Федерации комплекс мер по налоговому стимулированию инвесторов, осуществляющих операции денежного лизинга с внедрением оборудования российского производства, также предугадать комплекс мер по формированию вторичного рынка технологического оборудования, составляющего объект денежного лизинга и применяемого для Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат технического перевооружения и модернизации производства.

Налоговая система - это инструмент реализации промышленно-экономической политики страны. В реальный период система муниципальных ценностей в этой сфере ориентирована на поддержку малого предпринимательства. Малые предприятия Русской Федерации получили подходящие налоговые условия в виде отсрочки, рассрочки освобождения от уплаты налогов, льгот по применению механизмаускоренной амортизации Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, также сделаны фонды помощи и поддержи предпринимательства, вкладывательных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций.

В целом, налоговая политика по отношению к малому предпринимательству делает конкретные предпосылки для широкого внедрения лизинговых операций в малом бизнесе на базе хоть какой формы принадлежности. Значительные льготы предоставляются при приобретении и внедрении в действие оборудования Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, которое употребляется в целях:

- подмены оборудования, закупленного ранее по ввозу;

- проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- защиты среды;

- установки автоматических линий и автоматических участков;

- внедрения оборудования, применяемого для сотворения рабочих мест инвалидов;

- также в ряде других случаев.

В согласовании с законодательными и другими нормативными акта­ми предусмотрен Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат целый ряд налоговых льгот для участников лизинго­вой деятельности:

• Банки (либо другие кредитные учреждения) освобождаются от уплаты налога на прибыль, которая получена от предоставления кредитов на срок от 3 лет и поболее для реализации операций денежного лизин­га, выполнения лизинговых договоров;

• Лизингодатели освобождаются от уплаты налога на прибыль, которая Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат получена от реализации договоров денежного лизинга со сроком деяния более 3 лет;

• Освобождение от уплаты налога на добавленную цена (НДС) при оказании лизинговых услуг с сохранением действующего поряд­ка уплаты НДС при приобретении имущества, являющегося объек­том денежного лизинга;

• Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке формирования денежных результатов, учитываемых при Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат налогооб­ложении прибыли, платежей по процентам за приобретенные заемные средства, в том числе кредиты банков и других организаций, исполь­зуемые субъектами лизинга для воплощения операций финансо­вого лизинга, также лизинговых платежей по операциям финансо­вого лизинга;

• Частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат на местность РФ продукции, яв­ляющейся объектом интернационального лизинга;

• Лизингополучатели имеют возможность уменьшения размеров плате­жей налога на имущество компаний, так как цена объек­тов лизинга отражается в активе баланса лизингополучателя исключительно в случае перехода имущества в его собственность по истечении дого­вора лизинга;

• Получена возможность понижения размеров платежей налога на Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат при­быль, так как лизинговые платежи относятся на издержки, вклю­чаемые в себестоимость продукции;

• У лизингополучателя может упрощаться бухгалтерский учет, потому что по главным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению денежной задолженностью учет будет осу­ществлять лизингодатель. (Лизингополучатель объект в данном случае лизинга учитывает на забалансовом счете Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат 001.);

• Торговцы (поставщики) лизингового имущества от роли в лизин­говых операциях получают возможность возобновить либо расширить выпуск продукции, прирастить доход от реализации запчастей к обо­рудованию либо развития сервиса и модернизации, поставщики - по­лучают дополнительный рынок сбыта и повышение продаж.

Допустимые льготы

• Отнесение на себестоимость издержек по лизинговым операциям

• По Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат налогам на инвестиции в оборудование

• По налогу на прибыль

• По налогу добавленную цена

• По применению норм ускоренной амортизации

• По таможенным платежам при ввозе технологического оборудования по приоритетным отраслям

• Малым компаниям

• Возможность превышения лимитов кредитной задолженности, уста­навливаемой для страны МВФ (Интернациональным Денежным Фондом)

Способности по понижению налогообложения

лизинговых операций

Прямое понижение налогооблагаемой базы за счет: -

включения Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат в состав издержек (себестоимость продукции) лизинговых платежей и процентов по приобретенным заемным средствам, включая кре­диты банков и других организаций, используе­мых для воплощения операций денежного лизинга.

(Постановление Правительства РФ от 20 октября 1995 года № 1133)

Расчеты по НДС
Налог на добавленную цена - приобретателем лизингового имущества;
уплачивается: - в составе Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинговых платежей.

Вкупе с тем:

1) Суммы НДС, уплаченные при приобретении главных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия их на учет (Аннотация ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39 с после­дующими переменами);

2) Ввезенное технологическое оборудование и запасные части к нему Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат НДС не облагаются (Закон РФ «О НДС» от 6 декабря 1994 года № 57-ФЗ и Список оборудования, утвержденный ГТК РФ от 13 апреля 1995 года № 248);

3) Лизинговые платежи, осуществляемые малыми предприятиями, освобождены от уплаты НДС (Закон РФ «О внесении конфигураций и дополнений в Закон «О НДС» от 1 апреля 1996 года № 29-ФЗ).

Налог в дорожные фонды
Уплачивается Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат: - лизингодателем при приобретении транспортного средств;
- лизингополучателем при оформлении лизинга на срок выше 6-ти месяцев.
Налог на имущество
Уплачивается: - лизингодателем, потому что имущество находится на его балансе
- при условии длительной аренды – арендатором.

2.2. Расчет лизинговых платежей и сравнительный анализ лизинга и кредита на примере оборудования компании "Триол"

Предлагаем Вам сравнительный анализ и Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат оценку вероятных издержек предприятия по приобретению и использованию в течение 2 лет электроприводов Компании «Триол» по двум схемам:

1. Получение оборудования в лизинг

Для проведения анализа цена одной единицы оборудования с учетом НДС условно выбрана 120 единиц.

Базисные финансово-экономические условия лизинга состоят в последующем:

· Авансовый платеж после подписания Контракта лизинга в размере 30% процентов Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат от цены лизингового имущества, что составляет 36 ед.

· Величина кредитных ресурсов, завлеченных Лизингодателем состав–ляет 84 ед.

· Годичная процентная ставка кредита 75%.

· Действие Контракта лизинга 2 года с каждомесячным воплощением лизинговых платежей.

· Возмещение цены имущества осуществляется по годичный норме амортизации 21,3%. Согласно закону «О Лизинге» употребляется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3 (три Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат) при норме амортизации 7,1%-«Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление главных фондов», шифр 40708. (П р ил ож ение 1 : График платежей по договору лизинга).

2. Покупка оборудования с частичным привлечением кредитных средств

При покупке предприятием электроприводов:

· Применяется смешанная форма финансирования: собственные средства предприятия составляют 36 ед. (30% цены оборудования), величина завлеченных кредитных ресурсов – 84 ед. (70% цены имущества Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат);

· Предполагаемая годичная ставка по кредиту - 75%, срок кредита - 2 года; (Прил ожение 2 : График погашения кредита).

· Годичная норма амортизации - 7,1 %.

Сравнительная таблица рассредотачивания издержек предприятия

Таблица № 1

Год Издержки при получении оборудования в лизинг Издержки при покупке оборудования за счет кредита

Расходы, относящие

ся на се–бестоимость

Выкуп имущества по остаточной цены Расходы за счет прибыли НДС, уплаченный относящийся на расчеты бюджетом Расходы Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, от–носящиеся на себестоимость

Внереали

зационные расходы

Расходы за счет прибыли НДС, уплаченный относящийся на расчеты бюджетом
1.

76,65

лизинговый платеж

13,70 - 18,07

11,76

амортизац. отчисления

3,19

налога на имущество

78,80

издержки на содер–жание кредита

20
2.

44,58

лизинговый платеж

13,70

30,00

зачет аванса

- 17,66

11,76

амортизац. отчисления

2,96

налога на имущество

47,30

издержки на содер–жание кредита

-
å 121,23 57,40 - 35,73 23,52 6,15 126,10 20
Всего издержек – 214,36 ед.

Примечание:

- повышение налога на прибыль за 2 года составит 67,90 ед.

- начальная сумма вложений – 36,0 ед. в том числе Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат НДС – 6 ед.

Всего издержек – 279,66 ед.

Анализ преимущес тв лизинга оборудования по сопоставлению с приобретением данного оборудования за счет вербования кредитных ресурсов

Таблица № 2

Рассредотачивание вещественных издержек Лизинг Кредит Достоинства лизинга
Расходы на себестоимость 121,23 23,52 Все лизинговые платежи относятся на себестои–мость
Расходы за счет прибыли 0 126,10 Нет расходов
Налог на прибыль 0 67,9
НДС, уплаченный на расчеты с бюджетом 35,73 20,00 НДС, уплаченный по Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат ли–зинговым платежам, от–носится на расчеты с бюджетом в полном объеме.
Расчетная сумма налога на имущество за 2 года 0 6,15 Налог на имущество платит лизингодатель
Выплаты за счет свободных средств

57,4

выкуп имущества по остаточной цены

30,00

начальная сумма валютных вложений

Итого 214,36 ед. 273,66 ед.

Необходимо подчеркнуть, что:

При существующем состоянии экономики Рф в целом и кредитной Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат системы а именно получение предприятием длительного кредита под существенно наименьший, чем избранный для расчетов процент, маловероятно.

Проценты по кредиту на приобретение главных средств не относятся на себестоимость продукции, а их погашение осуществляется за счет прибыли предприятия (после ввода главных средств в эксплуатацию).

Для погашения задолженности банку предприятие обязано иметь Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат нужный объем обратных средств как на выплату основной части кредита и процентов по нему в размере 149,62 ед. (см. приложение 2), так и на выплату дополнительной суммы по налогу на прибыль в размере 67,90 ед. В то же время, сумма издержек, относящихся на себестоимость составит за рассматриваемый период всего только 23,52 ед Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат.

Возможность внедрения в случае лизинга механизма ускоренной амортизации с коэффициентом 3 позволяет за рассматриваемый срок списать за счет амортизации 42,6% от начальной цены имущества, что позволит лизингополучателю через два года получить на баланс имущество, остаточная цена которого будет составлять 57,40 ед., что существенно меньше, чем во 2-м варианте.

Как видно из результатов Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат анализа, в сопоставлении с покупкой оборудования за счет кредитных ресурсов, лизинг, для Вашего предприятия, является более действенной формой сделки для обновления парка оборудования.

2.3. Налогообложение интернационального лизинга

Как отмечалось на Интернациональной конференции по развитию ли­зинга в Русской Федерации, проходившей в Москве в мае 1996 года, есть еще некие препятствия на Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат пути больших международ­ных денежных лизинговых сделок. Одним из таких препятствий явля­ется русский НДС, который начисляется два раза при совершении как внутренних, так и интернациональных лизинговых сделок. При осуще­ствлении внутреннего лизинга 1-ый раз НДС облагается покупка оборудования, а 2-ой раз - лизинговые операции при сдаче оборудо­вания лизингополучателю. При Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат осуществлении интернационального лизинга НДС начисляется один раз таможенными органами на цена самого оборудования при ввозе его на таможенную территориюРФ, а вторично - на лизинговые услуги, предоставляемые по интернациональным лизинго­вым сделкам.

Применение НДС в отношении интернациональных лизинговых сделок наращивает дополнительно 20% цена на многие виды импорти­руемого оборудования, получаемого по лизингу из-за Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат пределов Рф. Двойное обложение НДС цены лизинговых услуг и цены арендуемого оборудования, которое происходит почти всегда, кроме отдельных категорий оборудования, может быть будет устранено в законодательном порядке при рассмотрении нового Нало­гового Кодекса либо закона «О лизинге».

В реальный период зарубежные юридические лица, имеющие свое консульство Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат либо не имеющие консульства на местности РФ и осуществляющее финансовую либо хозяйственную деятельность, подлежат налогообложению в последующем порядке:

Зарубежные юридические лица, получающие доходы от источников, находящихся на местности РФ, в согласовании п. 5.1 Аннотации ГНС РФ от 16 июня 1995 года № 34 «О налогообложении прибыли и доходов зарубежных юридических лиц» подлежат обложению налогом на Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат дохо­ды у источника выплаты.

К доходам, .приобретенным в Рф, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на местности РФ, в том числе доходы от лизинговых операций. При всем этом доходы от лизинговых операций рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения цены лизингового Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качестве компенсации за использо­ванные им кредитные ресурсы на приобретение имущества и суммы налога на лизинговое имущество (подпункт 5.1.8 Аннотации ГНС РФ № 34).

Организации, выплачивающие доходы зарубежным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в РФ. При выплате доходов без Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат удержания налогов сумма налогов с доходов зарубежного юридического лица удерживается в неоспоримом порядке с русского юридического лица, выплачивающего таковой доход (п. 5.4 Аннотации ГНС РФ № 34). Штрафных санкций для русского предприятия действующим нало­говым законодательством в таких случаях не установлено.

Операции, связанные с реализацией на местности РФ услуг по Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, в согласовании с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О НДС» и п. 7 «б» Аннотации ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» являются объек­тами обложения НДС.

При реализации услуг на местности РФ зарубежными предпри­ятиями, не состоящими Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат на учете в налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере русскими предприятиями за счет средств, перечисляемых зарубежным компаниям. При всем этом после уплаты налога русскими предприятиями зарубежные предприятия имеют право на возмещение сумм НДС, практически уплаченных в бюджет при ввозе продуктов на местность РФ, также по Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат вещественным ресурсам производственного предназначения в порядке, установленном ГНС РФ по согласованию с Минфином РФ при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 7 Закона РФ от б декабря 1991 года «О НДС», п. 21 Аннотации ГНС РФ № 39).

В список продуктов, ввозимых на местность РФ и не подлежащих при ввозе обложению Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат НДС (подпункт «щ» п. 1 ст. 5 Закона о НДС) обо­рудование для лизинга не включено. Но суммы НДС, уплаченные на таможне, зарубежному юридическому лицу, в определенных случаях все таки могут быть компенсированы на основании Письма ГТК РФ от I 20 июля 1995 года № 01-13/10268 «О таможенном оформлении продуктов, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений». Возмещение делается Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат налоговым органом, в каком произведена фактическая уплата русской организацией налога, за счет общих поступлений налогов в течение 3-х месяцев со денька получения документов, преду­смотренных п. 21 Аннотации ГНС РФ № 39 от 11 октября 1995 года.

Зарубежные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реализации на местности РФ услуг исчисляют и Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат уплачивают НДС в принятом порядке. Суммы НДС, практически уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых зарубежному предприятию, по оказанным услугам, цена которых относится на издержки произ­водства и воззвания, подлежат зачету либо возмещению у предприятия-источника выплаты (Письмо ГНС РФ от 30 июля 1996 года № ВГ-6-06/525), так как лизинговые платежи по операциям Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат денежного ли­зинга врубаются в себестоимость продукции (работ, услуг) на основа­нии п. 2 «ч» «Положения о составе издержек по производству и реализации продукции», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552 с следующими переменами и дополне­ниями.

В согласовании с законодательством, если предприятие является ма­лым, то осуществляемые им платежи Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат по лизинговым сделкам (как при международном, так и внутреннем лизинге) в полном объеме в соответ­ствии с п. 1 «я» ст. 5 Закона «О НДС» освобождаются от уплаты НДС. В данном случае в перечисляемую зарубежному лизингодателю сумму НДС не врубается и русский лизингополучатель не должен перечислять в бюджет налог Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат за зарубежное юридическое лицо.


III . Реальные перспективы развития лизинга

в Русской Федерации

3.1. Развитие лизинга в Русской Федерации.

Опыт развитых забугорных государств указывает, что в рыночной экономике лизинг в общем объеме инвестиций составляет около 25-30%. С учетом имеющейся в текущее время в Русской Федерации нормативно-правовой базы лизинга и ее предстоящего Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат развития прогнозируется повышение толики лизинга к 2000 году в общем объеме инвестиций до 20%, со последующей разбивкой по годам:

1996 г. - 1%,
1997 г. - 5%,
1998 г. - 12%,
1999 г. - 16%,
2000 г. - 20%.

Отраслевая структура лизинга характеризуется различием рассредотачиваний средств в объекты производственного и непроизводственного предназначения приблизительно вдвое. Посреди объектов производственного предназначения большая толика лизинга приходится на промышленное оборудование, также на Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат средства транспорта и связи. Это подтверждается и анализом тенденций развития лизинга в европейских странах. Вместе с этим подразумевается, что в связи с выходом из кризиса толика инвестиций в топливно-энергетический комплекс в период 1996-2000 гг. снизится, а в машиностроении и химико-лесном комплексе будет возрастать.

В региональном разрезе в 1996 году большая Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат толика серьезных вложений с внедрением оборудования в лизинге будет приходиться на Центральный, Уральский, Западно-Сибирский и Северо-Кавказский районы Русской Федерации. К 2000 году ожидается более равномерное рассредотачивание инвестиций в лизинговые операции по регионам Рф.


3.2. Происшествия, препятствующие удачному развитию лизинга.

Вкупе с тем удачному развитию лизинга препятствует ряд событий, главные Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат из которых сводятся к последующему:

нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний. Лизинг позволяет бизнесмену начать дело, располагая одной третью средств, для приобретения у лизинговой компании нужного оборудования. Но лизинговая компания должна получать оборудование у производителя за полную цена, зачем ей требуется кредит. Лизинговым компаниям банки дадут кредиты Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат охотнее, чем огромному количеству лизингополучателей, с этой точки зрения становление денежного лизинга способствует понижению риска кредитования;

двойное обложение налогом на добавленную цена. Согласно существующему порядку НДС взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование. Его величина, равно как и выплата процентов за взятый лизингодателем для покупки оборудования кредит переносится на лизинговые Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат платежи. В согласовании с используемой практикой НДС дополнительно начисляется на лизинговые платежи. Это значит, что НДС на один и тот же продукт начисляется два раза;

недостающее осознание сути лизинга, его плюсов как у возможных лизингодателей, так и бизнесменов - возможных лизингополучателей;
отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, развитой сети лизинговых компаний, консалтинговых компаний Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, которые обслуживали бы всех участников лизингового рынка;
отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая обеспечивала бы наличие повсевременно восполняемой и доступной инфы о предложениях лизинговых услуг;

отсутствие опытнейших кадров для лизинговых компаний.



Заключение

Предпосылкой широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ по сопоставлению с другими формами инвестирования. Основными из их являются Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат:

· инвестирование в форме имущества в отличие от валютного кредита понижает риск невозвращения средств, потому что за лизингодателем сохраняются права принадлежности на переданное имущество;

· лизинг подразумевает 100-процентное кредитование и не просит незамедлительного начала платежей, что позволяет без резкого денежного напряжения обновлять производственные фонды, получать дорогостоящее имущество;

· нередко предприятию Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, потому что лизинговое имущество выступает в качестве залога;

· лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, потому что предоставляет возможность обеим сторонам выработать комфортную схему выплат. По обоюдной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации продуктов Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, сделанных на взятом в кредит оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;

· для лизингополучателя миниатюризируется риск морального и физического износа и устаревания имущества, потому что имущество не приобретается в собственность, а берется во временное использование; потому что платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;

· лизинговое имущество не считается у лизингополучателя на балансе, что не наращивает его активы и высвобождает от уплаты налога на это имущество;

· лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно понижают налогооблагаемую прибыль;

· производитель получает дополнительные способности сбыта продукции, потому что Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат ограниченное финансирование инвестиций нередко не позволяет компаниям вовремя обновлять технологическую систему.

При наличии у предприятия кандидатуры – взять кредит на покупку оборудования либо приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга – ее выбор нужно производить на базе результатов денежного анализа. Во всяком случае, лизинг становится фактически безальтернативным вариантом, когда:

· предприятие Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат-поставщик испытывает трудности со сбытом собственной продукции, а предприятие – будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит для приобретения подходящего ему оборудования;

· бизнесмен только начинает собственное дело (что нередко имеет место в малом предпринимательстве).

Вкупе с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат. А именно, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (в особенности, если контракт лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя цена лизинга выходит более высочайшей, чем стоимость покупки оборудования. Еще одним недочетом денежного лизинга будет то, что в случае выхода из строя оборудования Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, платежи выполняются в установленные сроки независимо от состояния оборудования.

Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для увеличения конкурентоспособности российских производителей, необходимо создавать условия, при которых они стремились бы развивать лизинговые дела. Для этого, сначала, следует добиваться возникновения лизинговых сделок с довольно продолжительными сроками деяния (более 3-х Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лет), потому что конкретно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику. Нужно если не высвободить, то хотя бы понизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком деяния три и поболее лет. Также следует провоцировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают долгие договоры. Не Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат считая этого, нужно разглядеть возможность понижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на местность РФ и являющимися объектами интернационального денежного лизинга.

Непременно, перечисленные выше меры должны содействовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране равномерно будет больше увеличивать Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат свои обороты и играть все более вескую роль в экономике Рф.

ЛИТЕРАТУРА

1. АлборовР. А., Концевая С. М. Бухгалтерский учет. - М.,1997.;

2. Голощанов В. Н. Лизинг обречен на фуррор, но мешают налоги. Экономика и жизнь. - 1996, № 8.;

3. Проскуряков А. М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. -М., 1996.;

4. Смирнов А. П. Лизинговые операции. - М., 1995.;

5. Нюансы Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат лизинга. Бухгалтерский, денежный и вкладывательный. - М., 1994.;

6. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ “Об вкладывательной деятельности в Русской Федерации, осуществляемой в форме серьезных вложений»;

7. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»;

8. План счетов бухгалтерского учета. - М., 1997.;

9. Штатский кодекс Русской Федерации (части 1-ая и 2-ая) (с переменами от 20 февраля Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля 1999 г.);

10. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с переменами от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г., 6 января, 10 февраля,

31 марта, 4 мая 1999 г.);

11. Аннотация Госналогслужбы Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат РФ от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов зарубежных юридических лиц» (с переменами от 29 декабря 1995 г., 31 декабря 1997 г.);

12. Аннотация Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с переменами от 23 января 1996 г., 14 марта,

22 августа 1996 г., 12 марта, 29 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 19 июля Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат 1999 г.) ;

13. Письмо Госналогслужбы РФ от 23 апреля 1998 г. № 03-4-09/39 «О налоге на добавленную стоимость»;

14. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 18 мая 1998 г. № 04-03-11;

15. Письмо ГТК РФ от I 20 июля 1995 года № 01-13/10268 «О таможенном оформлении продуктов, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений»;

16. Письмо ГНС РФ от 30 июля 1996 года № ВГ-6-06/525 О налоге на добавленную Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат цена;

17. Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Приложение 1

Расчет платежей по договору лизинга оборудования

Оборудование: Силовое оборудование "Триол" количество

стоимость за

1 ед Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат.

1 120,00
Общая цена оборудования с НДС 120,00
Сумма НДС 20,00
Цена оборудования без НДС 100,00
Балансовая цена 100,00
Общая сумма издержек лизингодателя на приобретение оборудования 120,00
Ставка комиссионного вознаграждения 5,00%
Финансирование сделки:
Сумма аванса 36,00
Сумма кредита 84,00
Ставка по кредиту 75%

График платежей

№ платежа Сумма лизингового платежа Авансовый платеж по выкупу в т.ч. НДС
1 8,93 1,37 1,72
2 8,67 1,37 1,67
3 8,99 1,37 1,73
4 8,14 1,37 1,59
5 7,88 1,37 1,54
6 8,17 1,37 1,59
7 7,36 1,37 1,45
8 7,09 1,37 1,41
9 7,35 1,37 1,45
10 6,57 1,37 1,32

Приложение 2

График погашения кредита

Остаток на начало месяца Толика погашения Остаток Налоговое стимулирование лизинговых операций - реферат на конец месяца 75% Сумма выплат
1 84.00 3.50 80.50 5.25 8.75
2 80.50 3.50 77.00 5.03 8.53
3 77.00 3.50 73.50 4.81 8.31
4 73.50 3.50 70.00 4.59 8.09
5 70.00 3.50 66.50 4.38 7.88
6 66.50 3.50 63.00 4.16 7.66
7 63.00 3.50 59.50 3.94 7.44
8 59.50 3.50 56.00 3.72 7.22
9 56.00 3.50 52.50 3.50 7.00
10 52.50 3.50 49.00 3.28 6.78
11 49.00 3.50 45.50 3.06 6.56
12 45.50 3.50 42.00 2.84 6.34
13 42.00 3.50 38.50 2.63 6.13
14 38.50 3.50 35.00 2.41 5.91
15 35.00 3.50 31.50 2.19 5.69
16 31.50 3.50 28.00 1.97 5.47
17 28.00 3.50 24.50 1.75 5.25
18 24.50 3.50 21.00 1.53 5.03
19 21.00 3.50 17.50 1.31 4.81
20 17.50 3.50 14.00 1.09 4.59
21 14.00 3.50 10.50 0.88 4.38
22 10.50 3.50 7.00 0.66 4.16
23 7.00 3.50 3.50 0.44 3.94
24 3.50 3.50 0.00 0.22 3.72
Итого 84.00 66.38 149.63


nam-ne-nravitsya-kogda-oni-ne-delayut-togo-chego-mi-hotim-chtobi-oni-delali.html
nam-nuzhni-nashi-pozhilie-sograzhdane.html
nam-ochen-nuzhen-prosto-trek-dlya-trenirovok.html